Bénéfice après déductions autorisées — T2 à Melun — SCI à l’IS · ID 01SCI ISRésultat fiscal (bénéfice imposable)

Année 1 : pas d’intérêts de compte courant cette année — rien à déduire. (la page du compte courant, partie 2)

Intérêts du compte — Année 1 : le solde d’ouverture de ce bien est de 0 € — rien à gagner ni à payer : intérêts = 0,00 €. (la page du compte de réinvestissement, partie 2)

Année 1 : résultat fiscal = 2 953,20 € − 0,00 € + 0,00 € − 3 100,00 € = −146,80 €.

L’IS est payé à la fin de chaque année, depuis le compte de réinvestissement. Le compte rapporte des intérêts sur son solde d’ouverture — le solde de clôture de l’année précédente, après paiement de l’impôt de cette année-là. L’impôt de l’année précédente réduit donc les intérêts de cette année, et donc le résultat fiscal de cette année ; l’impôt de cette année n’a d’effet que sur l’année suivante. La boucle entre l’impôt et les intérêts dure un an — jamais à l’intérieur d’une même année.

Année 1 : le compte ouvre à 0,00 € (la trésorerie restée après l’achat) — aucun IS n’a encore été payé. Il rapporte 0,00 € cette année (page du compte de réinvestissement, partie 2). L’IS de cette année (0,00 €) est payé à la fin de l’année 1, il réduit donc le solde d’ouverture de l’année 2 — l’impôt et les intérêts ne dépendent jamais l’un de l’autre au sein d’une même année.

Étape suivante : le résultat fiscal s’ajoute à un cumul (les frais d’acquisition et les réparations déclarées étant déduits une seule fois, en année 1) — la page du bénéfice vu par le fisc (cumulé).