Bénéfice après déductions autorisées — Colocation meublée à Melun — SCI à l’IS · ID 04SCI ISRésultat fiscal (bénéfice imposable)

Année 1 : intérêts de compte courant déduits en totalité (aucun plafond légal saisi) = 1 561,54 €. (la page du compte courant, partie 2)

Intérêts du compte — Année 1 : 1 044,04 € × 4,00 % = 41,76 €. (la page du compte de réinvestissement, partie 2)

Année 1 : résultat fiscal = 9 512,89 € − 1 561,54 € + 41,76 € − 3 422,85 € = 4 570,26 €.

L’IS est payé à la fin de chaque année, depuis le compte de réinvestissement. Le compte rapporte des intérêts sur son solde d’ouverture — le solde de clôture de l’année précédente, après paiement de l’impôt de cette année-là. L’impôt de l’année précédente réduit donc les intérêts de cette année, et donc le résultat fiscal de cette année ; l’impôt de cette année n’a d’effet que sur l’année suivante. La boucle entre l’impôt et les intérêts dure un an — jamais à l’intérieur d’une même année.

Année 1 : le compte ouvre à 1 044,04 € (la trésorerie restée après l’achat) — aucun IS n’a encore été payé. Il rapporte 41,76 € cette année (page du compte de réinvestissement, partie 2). L’IS de cette année (0,00 €) est payé à la fin de l’année 1, il réduit donc le solde d’ouverture de l’année 2 — l’impôt et les intérêts ne dépendent jamais l’un de l’autre au sein d’une même année.

Étape suivante : le résultat fiscal s’ajoute à un cumul (les frais d’acquisition et les réparations déclarées étant déduits une seule fois, en année 1) — la page du bénéfice vu par le fisc (cumulé).